Налоговая реформа 2024/2025 годов не отменила право налоговых органов выявлять необоснованную налоговую выгоду и взыскивать доначисления с зависимых лиц. Риски при оптимизации налогов остаются высокими как для компаний, так и для их должностных лиц.
Взыскание задолженности с взаимозависимых лиц
По статье 45 НК РФ налоговую задолженность можно взыскать с лиц, признанных судом связанными с должником. Требование может быть предъявлено к любому взаимозависимому лицу - юридическому или физическому, российскому или иностранному.
Условия для взыскания с третьих лиц:
- Задолженность выявлена в рамках налоговой проверки;
- Долг числится за налогоплательщиком более трех месяцев;
- Налогоплательщик и лицо, с которого взыскивается долг, признаны взаимозависимыми.
Признаки взаимозависимости:
- Общие учредители и руководство;
- Одинаковые фактические адреса, телефоны, сайты;
- Совпадение видов деятельности;
- Общий линейный персонал;
- Массовый переход сотрудников между компаниями;
- Продолжение взаимодействия с контрагентами от имени новой компании.
Когда взаимозависимое лицо платит за должника
Сам факт взаимозависимости не означает автоматической обязанности платить налоги за другую компанию. Такая обязанность возникает при установлении фактов уклонения от уплаты налогов.
Примеры уклонения:
- Поступление выручки должника на счета взаимозависимого лица;
- Передача денег или имущества после начала налоговой проверки;
- Заключение договоров займа с выводом значительных сумм;
- Перезаключение договоров с контрагентами должника с переводом денежных потоков;
- Уступка прав требования на нерыночных условиях;
- Перевод сотрудников с сохранением рабочих мест и оборудования.
Налоговые проверки и их результаты
За 9 месяцев 2024 года налоговые органы провели:
- 40 725 500 камеральных проверок с выявлением нарушений в 4% случаев и доначислением 80 млрд рублей;
- Выездные проверки с результативностью 98% и доначислением 229 млрд рублей
Высокая эффективность проверок связана с цифровизацией и автоматизированными системами контроля.
Типичные схемы уклонения от налогов
Дробление бизнеса
Распространенная практика дробления магазина:
- Большая площадь делится на несколько отделов;
- Управляющие регистрируются как ИП и используют ПСН;
- Товар реализуется через договоры поручительства.
Признаки дробления бизнеса:
- Использование одних материальных ресурсов;
- Покупка товаров у одних поставщиков;
- Хранение имущества на общих складах;
- Единый учет выручки и инкассация;
- Общие юридический адрес и помещения;
- Подготовка отчетности одними лицами;
- Использование единого IP-адреса.
Подмена договоров
- Договор займа вместо авансового платежа;
- Договор комиссии вместо купли-продажи;
- Договор лизинга вместо купли-продажи с рассрочкой;
- Реализация доли в уставном капитале вместо купли-продажи.
Ответственность бухгалтера
Административная ответственность
- За неотправленную вовремя отчетность:
- Налоговая или бухгалтерская - 300-500 рублей;
- Экологическая - 3-6 тысяч рублей;
- Статистическая - 10-20 тысяч рублей.
- За грубые нарушения требований к бухучету:
- Искажение финансовых показателей более чем на 10%;
- Занижение налогов более чем на 10%;
- Отсутствие первичных документов;
- Ведение "черной" бухгалтерии;
- Штраф 5-10 тысяч рублей, за повторное - 10-20 тысяч или дисквалификация.
- За нарушения кассовой дисциплины:
- Хранение неучтенной налички;
- Превышение лимитов в кассе;
- Штраф 4-5 тысяч рублей.
Каждый бухгалтер отправляя отчетность из электронного сервиса должен получить уведомление о принятии документа.
В сервисе 1С:Отчетность бухгалтер после отправки отчетности получает извещение о получении электронного документа органом, принимающим отчетность. Если вдруг случается, что отправленный вами документ не соответствует каким-либо требованиям вам в течении 8 часов придет уведомление об отказе в принятии документа.
Если документ, например, декларация соответствует требованиям, налоговая инспекция проверяет его и не позднее следующего дня направляет вам через сервис, например 1С:Отчетность, квитанцию об отказе или приемке вашей отчетности. Настоятельно рекомендуем отслеживать эти уведомления, так как 1С:Отчетность автоматически формирует и отправляет извещения о результатах приема. Если вдруг пришел отказ в приеме отчетности, то документооборот завершится и сервис окрасит его красным цветом.
Материальная ответственность
- Бухгалтер несет ограниченную материальную ответственность в размере среднего месячного заработка;
- Полная материальная ответственность возможна, если прописана в трудовом договоре;
- Компенсировать штрафы компании бухгалтер не обязан;
- Максимум - лишение премии при наличии соответствующих условий в договоре.
Уголовная ответственность
Примеры случаев, когда бухгалтер привлекался к уголовной ответственности:
- Уклонение от налогов через фирмы-однодневки;
- Переписка с компаниями, через которые занижалась налоговая база;
- Отражение в декларациях фиктивных операций.
Ответственность директора
Материальная ответственность
- Полная материальная ответственность за прямой ущерб;
- Обязанность компенсировать убытки при недобросовестных или неразумных действиях.
Административная ответственность
- Штрафы за нарушения в области налогов и трудового законодательства;
- Возможность дисквалификации;
- Привлечение к ответственности за любые нарушения в бухучете.
Уголовная ответственность
- За экономические и трудовые преступления;
- За нарушения, совершенные бухгалтером по доверенности.
Субсидиарная ответственность
- Привлечение к оплате долгов компании при банкротстве;
- Ответственность всем личным имуществом (кроме единственного жилья).
Как защитить себя от ответственности
- Предусмотреть в локальных нормативных актах условия невыплаты премии при невыполнении обязанностей;
- Установить полную материальную ответственность главного бухгалтера в трудовом договоре;
- Конкретизировать полномочия в доверенностях;
- Проверять контрагентов по открытым данным;
- Детально прописать должностные инструкции бухгалтерии;
- Рассмотреть вариант бухгалтерского аутсорсинга.
Заключение
В большинстве случаев ответственность за ошибки в бухгалтерии несет директор компании, а не бухгалтер. Личная ответственность бухгалтера ограничена небольшими штрафами, в то время как руководитель компании рискует как финансово, так и свободой. Поэтому руководителям следует внимательно контролировать работу бухгалтерии и своевременно принимать меры для минимизации рисков.
